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                最佳会计处理方案--个人所得税项目的帐务处理
                作者:admin    发布于:2014-06-04 10:50    文字:【】【】【
                摘要: 工商代理、商标代理、财务代理、社保代理;可注册各类研究院;书画院;?#24080;?#38498;;设计院;010-51658255

                最佳会计处理方案--个人所得税项目的帐务处理

                              
                 
                   (一)工资、薪金所得

                    按工资、薪金所得缴纳的所得税是国际上普遍采用的重要税种之一。它可以由纳税人直
                接交纳,也可以由扣缴义务人扣缴。在我国,通常由企事业等单位进行扣缴。

                  计算工薪所得的应纳税款?#20445;?#27719;总计算纳税人的所得,以此所得扣除800元后的余额为
                纳税所得;再根据九级超额累进税率,选择适用的税率计算其应纳所得税。

                  扣缴义务人扣缴的工薪所得税税款?#23548;?#19978;是纳税人所得工薪的一部分,对其核算同工薪
                一样,通过“应付工资”科目进行,扣缴的税款通过“应交税金”科目进行核算。扣缴义务
                人扣缴税款?#20445;?#32435;税人应付给2%的?#20013;?#36153;,作为扣缴义务人的营业外收入。

                  例、某企业聘请一外籍专家来华工作两年。7月份来华,月薪7000元,12月末该企业发
                放一次性奖金6000元。该企?#24471;?#26376;发放工资?#20445;?#20316;为扣缴义务人代扣代缴个人所得税。

                  该专家每月月薪7000元,按个人所得税法规定应交纳个人所得税。800元以内的部分不
                纳税。

                  不超过500元的税率为5%:

                  500×5%=25(元)

                  超过500元至2000元的部分税率为10%。

                  1500×10%=150(元)

                  超过2000元至5000元的部分税率为15%。

                  3000×15%=450(元)

                  超过5000元至20000元的部分税率为20%:

                  (7000-800-500-1500-3000)×20%=240(元)

                  每月应纳个人所得税额为:

                  25+150+450+240=865(元)

                  年终发放的奖金应作为工薪所得的一部分,须缴纳个人所得税,奖金折为每月1 000
                元,在上述个人所得税计算的基础上,再增加1000元,其税率为20%,应纳所得税为:200
                元(1000×20%)。该专家?#23548;?#27599;月应纳所得税为10 65元(865+200)。该专家7-11月预
                交所得税4325元,12月份清缴所得税2065元(865+200×6)。

                  扣缴义务人应扣?#20013;?#36153;为:

                  (865×6+200×6)×2%=127.8(元)

                  7-11月预交所得税编制的分录为:

                  借:管理费用7000

                    贷:应付工资7000

                  借:应付工资7000

                    贷:现金6117.70

                  应交税金865.00

                  营业外收入17.30

                  12月清缴所得税编制的分录:

                  借:管理费用13000

                    贷:应付工资13000

                  借:应付工资13000.00

                    贷:现金10893.70

                  应交税金2065.00

                  营业外收入41.30

                  (二)个体工商户生产经营所得税的帐务处理

                  个体工商户生产经营所得缴纳的所得税,在我国是一种具有相对特征的纳税业务。

                  个体工商户同企业一样,要按照利润的构成要素计算会计收益,并在会计收益的基础
                上,加减纳税调整项目计算纳税所得。根据纳税所得和适用的税率计算应纳税款。

                  例、某个体商业户2月份实现商品销售收入25000元,商品销售成本1 0000元,流通费用
                50000元,商品销售税金1250元,其他费用5000元,其他收入3000元,该个体户月终向当地
                税务机关报送纳税申报表,经检查发现该个体户将其个人的消费2000元作为其他费用列支。
                该个体户1月份的纳税所得为7000元,已纳所得税1450元。

                  该个体户2月份的会计收益为:

                  25000-10000-5000-1250+3000-5000=675 0(元)

                  按税务机关要求调整的纳税所得为:

                  6750+2000=8750(元)

                  折合为全年的纳税所得为:

                  (7000+8750)×12%=94500(元)

                  折合为全年的纳税所得应纳税款为:

                  不超过5000元的部分:

                  5000×5%=250(元)

                  超过5000元至10000元的部分:

                  10000×10%=1000(元)

                  超过10000元至30000元的部分

                  30000×20%=6000(元)

                  超过30000元至50000元的部分:

                  49500×30%=14850(元)

                  全年应纳所得税总额为:

                  250+1000+6000+1480=22100(元)

                  计算当月应付税款为:

                  22100÷(12/2)=3683(元)

                  3683-1450=2233(元)

                  借:所得税2233

                    贷:应交税金2233

                  例、某承包经营企业,全年实现的纳税所得12万元,按承包合同规定应交纳承包费
                40000元。该企业应缴纳分出承包费后的个人所得税,并作为扣缴义务人扣缴承包人的个人
                所得税。

                  该企业的应纳税所得为:80000元(120000-40000)

                  应纳所得税为:1775元(5000×5%+10000×10%+3000 0×20%+35000×30%)

                  借:所得税17750

                    贷:应交税金17750

                  扣缴税款为:

                  6250元(5000×5%+10000×10%+25000×20%)

                  扣减?#20013;?#36153;为:125(6250×2%)

                  借:利润分配40000

                    贷:应付利润40000

                  借:应付利润40000

                    贷:应交税金6250

                  营业外收入125

                  银行存款33625

                  (三)其他个人所得税的帐务处理

                  在个人所得税中,除工薪所得税、生产经营所得税外,其余的个人所得税多按比例税率
                征收。它们在计算和核算等方面有相同之处,其计算公式为:

                  应纳税款=(纳税所得-合理费用)×20%

                  例、某企业从发明家个人处购入一项专有技术。按税法规定,在支付专利费?#20445;?#24212;代扣
                代缴发明家的个人所得税。该项专有技术款为80000元,发明过程中的合理费用为40000元。

                  应纳税款=40000×20%=8000(元)

                  编制的会计分录为?#33322;瑁?#26080;形资产80000

                                      贷:应交税金8000

                  营业外收入160

                  银行存款71840

                  例、某企业发行的长期债券到期应付予债务人利息。该债券的面值1000元,年利率
                15%,债券共3000张,支付利息?#20445;?#20225;业作为扣缴义务人扣缴个人所得税。

                  应付利息:450000元(1000×3000×15%)

                  应纳税款:90000元(450000×20%)

                  应?#24080;中?#36153;:1800元(90000×2%)

                  借:应付债券??应计利息450000

                    贷:应交税金90000

                        营业外收入1800

                        现金358200

                 

                 

                 
                 
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